TOP 3 – Steuerthemen der Woche Archiv
105 Episoden
10 Minuten
In dieser Folge stehen drei aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht im Fokus: Betriebsvermögensverschonung – Verstorbener zählt als Beschäftigter, Schädlicher Beteiligungserwerb – BMF lässt Verlustrücktrag zu und Falsche Kilometerangaben führen zu zehnjähriger Festsetzungsfrist.
13 Minuten
In dieser Folge stehen drei aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht im Fokus: Das BMF übernimmt die neue BFH-Rechtsprechung zur Nießbrauchsablösung und gibt das Aufteilungsgebot bei Betriebsvorrichtungen auf. Außerdem geht es um den Ausschluss des Realsplittings im Trennungsjahr.
13 Minuten
In dieser Folge geht es um aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht: die Aufgabe der strengen Trennungstheorie, neue Vorgaben zur E-Rechnung, die steuerliche Begünstigung von Photovoltaikanlagen in Verbindung mit Wärmepumpen sowie das Privatnutzungsverbot bei Firmenwagen.
11 Minuten
In dieser Folge geht es um drei aktuelle steuerliche Themen: die verfassungsgemäße Besteuerung der Energiepreispauschale, Rückstellungen für Arbeitsfreistellungen und die Anwendung des § 7b EStG bei der Wiederaufteilung einer Wohnung.
12 Minuten
In dieser Folge dreht sich alles um drei aktuelle Steuerthemen: die geplante Abschaffung der einjährigen Steuerfreiheit bei Kryptowerten, den Vorrang der Betreuung vor Unterhaltszahlungen beim Kindergeld für getrennte Eltern sowie die steuerstrafrechtlichen Folgen einer fehlerhaft angekreuzten Kennziffer 500.
11 Minuten
In dieser Folge dreht sich alles um drei aktuelle Steuerthemen: die umsatzsteuerliche Behandlung von Zusatzleistungen im Hotel, die Auswirkungen eines höheren Kaufpreises auf die Aussagekraft eines Gutachtens sowie die Bildung von Pensionsrückstellungen bei wertabhängigen Zusagen.
7 Minuten
In dieser Folge dreht sich alles um drei aktuelle Steuerthemen: die unterschiedlichen Anforderungen an Unterzeichner und Versender beim beSt-Gesellschaftspostfach, eine neue Arbeitshilfe zur sozialversicherungsrechtlichen Beurteilung von Minijobs sowie die Zuordnung des Betreuungsfreibetrags bei der Kinderbetreuung durch Großeltern.
9 Minuten
In dieser Folge dreht sich alles um drei aktuelle Steuerthemen: die steuerliche Abziehbarkeit von Fördervereinsbeiträgen als Schulgeld, die flexible Auslegung der Sechsmonatsfrist beim Familienheim sowie den Wegfall der erweiterten Kürzung nach dem Verkauf des letzten Grundstücks trotz anschließender Liquidation.
8 Minuten
In dieser Folge dreht sich alles um drei aktuelle Steuerthemen: die Festsetzung von Verspätungszuschlägen auch bei einer Umsatzsteuererstattung, die mögliche Steuerpflicht bei Immobilienübertragungen im Rahmen einer Scheidung sowie die Auswirkungen der Schenkungsteuer auf die AfA-Bemessungsgrundlage.
7 Minuten
In dieser Folge dreht sich alles um drei aktuelle Steuerthemen: den anteiligen Wegfall des Gewerbeverlusts beim Tod eines Mitunternehmers, den Ausschluss der Ist-Besteuerung bei freiwilliger Bilanzierung sowie die ungekürzte Gewährung des Erbfallkostenpauschbetrags bei ausländischen Erwerbern.
11 Minuten
In dieser Folge dreht sich alles um drei aktuelle Steuerthemen: den von der Bundesregierung beschlossenen Entwurf des Jahressteuergesetzes 2026, die geplanten steuerlichen Entlastungen und Mehrbelastungen durch das Einkommensteuerreformgesetz 2027 sowie die Frühstartrente, mit der der Staat die Altersvorsorge mit monatlich 10 Euro fördern möchte.
7 Minuten
In dieser Folge geht es um aktuelle steuerliche Entwicklungen: Ab 2028 könnte eine Kassenpflicht für Unternehmen mit mehr als 100.000 Euro Umsatz kommen. Außerdem geht es um die Grunderwerbsteuer bei PV-Anlagen sowie die Frage, in welchem Umfang Garten und Wege bei der Steuerbefreiung für das Familienheim berücksichtigt werden können.
9 Minuten
Drei aktuelle BFH-Entscheidungen und Verwaltungsanweisungen, die für die Praxis relevant sind: Es geht um Kindergeld nach einer kurzen Berufsausbildung, den Vorsteuerabzug bei Schadensersatzansprüchen und die Umsatzsteuer bei Krankenfahrten. Reinhören und auf den aktuellen Stand bringen!
6 Minuten
Innergemeinschaftliche Lieferung: Gelangensbestätigung keine Voraussetzung für Vertrauensschutz
Reicht das Fehlen einer Gelangensbestätigung aus, um den Vertrauensschutz bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung zu versagen? Ein aktuelles BFH-Urteil zeigt, welche Nachweise Unternehmer tatsächlich benötigen.
Lieferungen in andere EU-Staaten sind grundsätzlich umsatzsteuerfrei.
Hat der Unternehmer eine Lieferung als steuerfrei behandelt, obwohl die sich aus § 6a Abs. 1 Satz 1 UStG ergebenden Voraussetzungen für die Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen Lieferung nicht vorliegen, ist die Lieferung gemäß § 6a Abs. 4 Satz 1 UStG gleichwohl als steuerfrei anzusehen, wenn die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung auf unrichtigen Angaben des Abnehmers beruht und der Unternehmer die Unrichtigkeit dieser Angaben auch bei Beachtung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns nicht erkennen konnte. (sog. Vertrauensschutz).
Setzt die Gewährung des Vertrauensschutzes das Vorliegen einer Gelangensbestätigung voraus?
Der Sachverhalt
Bernd Berater war als Steuerberater unternehmerisch tätig. Im Streitjahr 2018 hat er über ein Internetportal einen Pkw an eine rumänische Gesellschaft verkauft. Vor Abschluss des Geschäfts hatte er die USt-IdNr. der Gesellschaft beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) durch qualifizierte Abfrage überprüft und sich einen Handelsregisterauszug vorlegen lassen, aus dem sich ergab, dass diese durch Herrn A als Geschäftsführer vertreten wurde.
Im Juli 2018 holte Herr A den Pkw bei Bernd Berater ab. Der Kaufpreis wurde in bar gezahlt. Herr A legte einen rumänischen Personalausweis vor, den Bernd Berater prüfte und eine Kopie der Vorderseite anfertigte.
Im schriftlichen Kaufvertrag verpflichtete sich der Käufer insbesondere dazu, das Fahrzeug nach Rumänien auszuführen und im Inland abzumelden.
Die Gelangensbestätigung, die Bernd Berater dem Abholer mitgegeben hatte, wurde ihm trotz mehrfacher telefonischer und schriftlicher Aufforderung nicht zurückgesandt.
Bernd Berater behandelte den Verkauf des Pkw als steuerfreien Umsatz.
Das Finanzamt versagte Steuerbefreiung für die innergemeinschaftliche Lieferung, weil der vollständige Belegnachweis nicht erbracht war und nicht feststehe, dass das Fahrzeug tatsächlich in das übrige Gemeinschaftsgebiet gelangt sei.
Das FG folgte dieser Auffassung und stellte maßgeblich auf das Fehlen der Gelangensbestätigung ab.
Der BFH hat das Urteil des FG aufgehoben und der Klage stattgegeben.
BFH: Gelangensbestätigung keine Voraussetzung für Vertrauensschutz
Nach Ansicht des BFH ist die Gelangensbestätigung nach der seit dem 01.10.2013 geltenden Rechtslage kein zwingend erforderlicher Nachweis für die Gewährung des Vertrauensschutzes bei innergemeinschaftlichen Lieferungen.
Nach dem Wortlaut des § 17a Abs. 2 UStDV in der seit 1.10.2013 geltenden Fassung ist zwar die Gelangensbestätigung zur Führung des Nachweises der Beförderung oder Versendung in das übrige Gemeinschaftsgebiet vorgesehen. Sie wird dabei aber lediglich "insbesondere" als eindeutiger und leicht nachprüfbarer Nachweis betrachtet.
Es reicht aus, wenn der Unternehmer über schlüssige Belege verfügt und die Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns beachtet hat. Entscheidend ist somit nicht die Gelangensbestätigung, sondern die Gesamtwürdigung der Nachweisführung zum Zeitpunkt der Lieferung.
Im Streitfall hat der BFH die Sorgfaltsanforderungen für die Gewährung des Vertrauensschutzes als erfüllt angesehen. Bernd Berater hatte eine qualifizierte USt-IdNr.-Bestätigung eingeholt, die Unternehmereigenschaft des Abnehmers überprüft, dessen Identität festgestellt und eine vertragliche Verpflichtung zur Warenausfuhr vereinbart.
Weitere Sicherheitsmaßnahmen, wie etwa die Einbehaltung einer Kaution oder die Zurückbehaltung der Fahrzeugpapiere, sind nach Auffassung des BFH regelmäßig nicht erforderlich und können nicht als Voraussetzung für den Vertrauensschutz verlangt werden.
Hinweis
Der BFH hat klargestellt, dass für die Frage des Vertrauensschutzes auf die Verhältnisse im Zeitpunkt der Lieferung abzustellen ist. Zu diesem Zeitpunkt muss der Unternehmer beurteilen können, ob er gutgläubig handelt. Nachträgliche Entwicklungen – etwa das Ausbleiben der Gelangensbestätigung – dürften ihm grundsätzlich nicht zum Nachteil werden.
Fundstelle
BFH-Urteil vom 18.12.2025 V R 3/25
Reicht das Fehlen einer Gelangensbestätigung aus, um den Vertrauensschutz bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung zu versagen? Ein aktuelles BFH-Urteil zeigt, welche Nachweise Unternehmer tatsächlich benötigen.
Lieferungen in andere EU-Staaten sind grundsätzlich umsatzsteuerfrei.
Hat der Unternehmer eine Lieferung als steuerfrei behandelt, obwohl die sich aus § 6a Abs. 1 Satz 1 UStG ergebenden Voraussetzungen für die Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen Lieferung nicht vorliegen, ist die Lieferung gemäß § 6a Abs. 4 Satz 1 UStG gleichwohl als steuerfrei anzusehen, wenn die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung auf unrichtigen Angaben des Abnehmers beruht und der Unternehmer die Unrichtigkeit dieser Angaben auch bei Beachtung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns nicht erkennen konnte. (sog. Vertrauensschutz).
Setzt die Gewährung des Vertrauensschutzes das Vorliegen einer Gelangensbestätigung voraus?
Der Sachverhalt
Bernd Berater war als Steuerberater unternehmerisch tätig. Im Streitjahr 2018 hat er über ein Internetportal einen Pkw an eine rumänische Gesellschaft verkauft. Vor Abschluss des Geschäfts hatte er die USt-IdNr. der Gesellschaft beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) durch qualifizierte Abfrage überprüft und sich einen Handelsregisterauszug vorlegen lassen, aus dem sich ergab, dass diese durch Herrn A als Geschäftsführer vertreten wurde.
Im Juli 2018 holte Herr A den Pkw bei Bernd Berater ab. Der Kaufpreis wurde in bar gezahlt. Herr A legte einen rumänischen Personalausweis vor, den Bernd Berater prüfte und eine Kopie der Vorderseite anfertigte.
Im schriftlichen Kaufvertrag verpflichtete sich der Käufer insbesondere dazu, das Fahrzeug nach Rumänien auszuführen und im Inland abzumelden.
Die Gelangensbestätigung, die Bernd Berater dem Abholer mitgegeben hatte, wurde ihm trotz mehrfacher telefonischer und schriftlicher Aufforderung nicht zurückgesandt.
Bernd Berater behandelte den Verkauf des Pkw als steuerfreien Umsatz.
Das Finanzamt versagte Steuerbefreiung für die innergemeinschaftliche Lieferung, weil der vollständige Belegnachweis nicht erbracht war und nicht feststehe, dass das Fahrzeug tatsächlich in das übrige Gemeinschaftsgebiet gelangt sei.
Das FG folgte dieser Auffassung und stellte maßgeblich auf das Fehlen der Gelangensbestätigung ab.
Der BFH hat das Urteil des FG aufgehoben und der Klage stattgegeben.
BFH: Gelangensbestätigung keine Voraussetzung für Vertrauensschutz
Nach Ansicht des BFH ist die Gelangensbestätigung nach der seit dem 01.10.2013 geltenden Rechtslage kein zwingend erforderlicher Nachweis für die Gewährung des Vertrauensschutzes bei innergemeinschaftlichen Lieferungen.
Nach dem Wortlaut des § 17a Abs. 2 UStDV in der seit 1.10.2013 geltenden Fassung ist zwar die Gelangensbestätigung zur Führung des Nachweises der Beförderung oder Versendung in das übrige Gemeinschaftsgebiet vorgesehen. Sie wird dabei aber lediglich "insbesondere" als eindeutiger und leicht nachprüfbarer Nachweis betrachtet.
Es reicht aus, wenn der Unternehmer über schlüssige Belege verfügt und die Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns beachtet hat. Entscheidend ist somit nicht die Gelangensbestätigung, sondern die Gesamtwürdigung der Nachweisführung zum Zeitpunkt der Lieferung.
Im Streitfall hat der BFH die Sorgfaltsanforderungen für die Gewährung des Vertrauensschutzes als erfüllt angesehen. Bernd Berater hatte eine qualifizierte USt-IdNr.-Bestätigung eingeholt, die Unternehmereigenschaft des Abnehmers überprüft, dessen Identität festgestellt und eine vertragliche Verpflichtung zur Warenausfuhr vereinbart.
Weitere Sicherheitsmaßnahmen, wie etwa die Einbehaltung einer Kaution oder die Zurückbehaltung der Fahrzeugpapiere, sind nach Auffassung des BFH regelmäßig nicht erforderlich und können nicht als Voraussetzung für den Vertrauensschutz verlangt werden.
Hinweis
Der BFH hat klargestellt, dass für die Frage des Vertrauensschutzes auf die Verhältnisse im Zeitpunkt der Lieferung abzustellen ist. Zu diesem Zeitpunkt muss der Unternehmer beurteilen können, ob er gutgläubig handelt. Nachträgliche Entwicklungen – etwa das Ausbleiben der Gelangensbestätigung – dürften ihm grundsätzlich nicht zum Nachteil werden.
Fundstelle
BFH-Urteil vom 18.12.2025 V R 3/25
6 Minuten
Freiberuflichkeit bei wachsender Zahnarztpraxis
Gefährdet eine große Zahl angestellter Zahnärzte die Freiberuflichkeit einer Praxis? Mit dieser Frage musste sich das Sächsische Finanzgericht befassen.
Wachsende Arzt- und Zahnarztpraxen beschäftigen heute häufig mehrere angestellte Berufsträger. Damit stellt sich regelmäßig die Frage, ob die Freiberuflichkeit auch bei zunehmender Praxisgröße erhalten bleibt. Mit dieser Problematik musste sich das Sächsische Finanzgericht in einem aktuellen Urteil befassen.
Hintergrund
Je größer eine Praxis wird und je mehr angestellte Berufsträger beschäftigt werden, desto häufiger stellt sich die Frage nach den Grenzen der Freiberuflichkeit. Im Mittelpunkt steht dabei regelmäßig die Frage, ob die Leistungen weiterhin durch die persönliche Fachkunde und Verantwortung der Praxisinhaber geprägt werden.
Sachverhalt / Urteil
Im Streitfall wurde eine Zahnarztpraxis in der Rechtsform einer GbR von zwei Gesellschaftern geführt. Daneben beschäftigte die Praxis fünf oder sechs angestellte Zahnärzte sowie drei bis 4 Vorbereitungsassistenten.
Das Finanzamt war der Auffassung, dass die Praxis aufgrund ihrer Größe und der Vielzahl angestellter Berufsträger nicht mehr freiberuflich tätig sei.
Das Sächsische Finanzgericht widersprach dieser Sichtweise. Nach Auffassung der Richter gibt es weder für Einzel- noch für Gemeinschaftspraxen eine feste Anzahl angestellter Ärzte oder Zahnärzte, deren Überschreitung automatisch zur Gewerblichkeit führt.
Entscheidend sei vielmehr, ob die Praxisinhaber weiterhin leitend und eigenverantwortlich tätig sind. Die Leistungen müssten weiterhin den sogenannten „Stempel der Persönlichkeit“ des Freiberuflers tragen.
Im Streitfall waren die Gesellschafter weiterhin selbst in die Patientenbehandlung eingebunden und nahmen maßgeblichen Einfluss auf die fachliche Arbeit der angestellten Zahnärzte. Daher blieb die Freiberuflichkeit erhalten.
Hinweis
Das Urteil zeigt, dass die Anzahl der angestellten Berufsträger allein kein geeignetes Abgrenzungskriterium ist.
Eine größere Steuerberatungskanzlei oder Arztpraxis verliert ihre Freiberuflichkeit daher nicht automatisch, nur weil mehrere Berufsträger beschäftigt werden. Entscheidend bleibt, dass die Inhaber die fachliche Verantwortung tatsächlich wahrnehmen und die berufliche Tätigkeit prägen.
Praxisinhaber dürfen sich nicht nur auf reine Verwaltungs- oder Managementaufgaben beschäftigen. Die fachlichen Verantwortungs- und Entscheidungsstrukturen sollten nachvollziehbar dokumentiert werden, um Probleme mit dem Finanzamt zu vermeiden.
Fazit
Das Sächsische Finanzgericht erteilt einer schematischen Betrachtung anhand der Mitarbeiterzahl eine klare Absage. Für die Beurteilung der Freiberuflichkeit kommt es weiterhin auf die tatsächliche leitende und eigenverantwortliche Tätigkeit der Praxisinhaber an. Wachstum allein macht aus einer freiberuflichen Praxis noch keinen Gewerbebetrieb.
Fundstelle
BFH-Urteil vom 24.03.2026, Az. VIII R 30/24
Gefährdet eine große Zahl angestellter Zahnärzte die Freiberuflichkeit einer Praxis? Mit dieser Frage musste sich das Sächsische Finanzgericht befassen.
Wachsende Arzt- und Zahnarztpraxen beschäftigen heute häufig mehrere angestellte Berufsträger. Damit stellt sich regelmäßig die Frage, ob die Freiberuflichkeit auch bei zunehmender Praxisgröße erhalten bleibt. Mit dieser Problematik musste sich das Sächsische Finanzgericht in einem aktuellen Urteil befassen.
Hintergrund
Je größer eine Praxis wird und je mehr angestellte Berufsträger beschäftigt werden, desto häufiger stellt sich die Frage nach den Grenzen der Freiberuflichkeit. Im Mittelpunkt steht dabei regelmäßig die Frage, ob die Leistungen weiterhin durch die persönliche Fachkunde und Verantwortung der Praxisinhaber geprägt werden.
Sachverhalt / Urteil
Im Streitfall wurde eine Zahnarztpraxis in der Rechtsform einer GbR von zwei Gesellschaftern geführt. Daneben beschäftigte die Praxis fünf oder sechs angestellte Zahnärzte sowie drei bis 4 Vorbereitungsassistenten.
Das Finanzamt war der Auffassung, dass die Praxis aufgrund ihrer Größe und der Vielzahl angestellter Berufsträger nicht mehr freiberuflich tätig sei.
Das Sächsische Finanzgericht widersprach dieser Sichtweise. Nach Auffassung der Richter gibt es weder für Einzel- noch für Gemeinschaftspraxen eine feste Anzahl angestellter Ärzte oder Zahnärzte, deren Überschreitung automatisch zur Gewerblichkeit führt.
Entscheidend sei vielmehr, ob die Praxisinhaber weiterhin leitend und eigenverantwortlich tätig sind. Die Leistungen müssten weiterhin den sogenannten „Stempel der Persönlichkeit“ des Freiberuflers tragen.
Im Streitfall waren die Gesellschafter weiterhin selbst in die Patientenbehandlung eingebunden und nahmen maßgeblichen Einfluss auf die fachliche Arbeit der angestellten Zahnärzte. Daher blieb die Freiberuflichkeit erhalten.
Hinweis
Das Urteil zeigt, dass die Anzahl der angestellten Berufsträger allein kein geeignetes Abgrenzungskriterium ist.
Eine größere Steuerberatungskanzlei oder Arztpraxis verliert ihre Freiberuflichkeit daher nicht automatisch, nur weil mehrere Berufsträger beschäftigt werden. Entscheidend bleibt, dass die Inhaber die fachliche Verantwortung tatsächlich wahrnehmen und die berufliche Tätigkeit prägen.
Praxisinhaber dürfen sich nicht nur auf reine Verwaltungs- oder Managementaufgaben beschäftigen. Die fachlichen Verantwortungs- und Entscheidungsstrukturen sollten nachvollziehbar dokumentiert werden, um Probleme mit dem Finanzamt zu vermeiden.
Fazit
Das Sächsische Finanzgericht erteilt einer schematischen Betrachtung anhand der Mitarbeiterzahl eine klare Absage. Für die Beurteilung der Freiberuflichkeit kommt es weiterhin auf die tatsächliche leitende und eigenverantwortliche Tätigkeit der Praxisinhaber an. Wachstum allein macht aus einer freiberuflichen Praxis noch keinen Gewerbebetrieb.
Fundstelle
BFH-Urteil vom 24.03.2026, Az. VIII R 30/24
TOP 3 – Steuerthemen der Woche
Drei aktuelle Steuerthemen – jede Woche kompakt und verständlich auf den Punkt gebracht.