#03-09 Schuldzinsen und Gewinneinkunftsarten (Einkommensteuer)
Ein Kredit für die private Küche wird nicht zur Betriebsschuld,
nur weil er in der Bilanz steht. Die Folge klärt zuerst, wann
Schuldzinsen abziehbar sind: Veranlassungsprinzip, gemischtes
Girokonto mit zwei Unterkonten, Zwei- und Drei-Konten-Modell und
die Überentnahme nach § 4 Abs. 4a EStG in drei Stufen, mit 6
Prozent, dem Kürzungsbetrag von 2.050 € und den ausgenommenen
Investitionszinsen. Danach geht es um die Einkunftsart: Wo endet
die Land- und Forstwirtschaft, wo der freie Beruf, und warum
macht bei einer Personengesellschaft schon ein kleiner
Warenverkauf die ganze Praxis gewerblich?
Rechtsstand: September 2026.
Zentrale Normen: § 4 Abs. 1, Abs. 4, Abs. 4a Satz 1 bis 6 EStG ·
§ 20 Abs. 9 Satz 1 EStG · § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG · § 13
Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG · § 15 Abs. 2 Satz 1, Abs. 3 Nr. 1 und
2, Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG · § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 und 3, Nr.
3 EStG · R 15.5 Abs. 2, 3, 6 und 11 EStR · R 13.2 Abs. 2 EStR · H
15.6 EStH · BMF v. 10.11.1993 (BStBl 1993 I S. 930) · BMF v.
2.11.2018 (BStBl 2018 I S. 1207).
Kapitelmarken:
00:00 Kapitel 1 · Eine Schuld folgt ihrem Anlass
04:03 Kapitel 2 · Das Girokonto: zwei Töpfe in einem Konto
07:35 Kapitel 3 · § 4 Abs. 4a EStG: die Überentnahme in drei
Stufen
12:38 Kapitel 4 · Investitionsdarlehen und das gemischt genutzte
Haus
15:54 Kapitel 5 · Vier Merkmale und ein ungeschriebenes
18:05 Kapitel 6 · Landwirt oder Gewerbetreibender
21:37 Kapitel 7 · Freiberufler oder Gewerbetreibender
25:08 Kapitel 8 · Gemischte Tätigkeit, Abfärbung und zum
Mitnehmen
Advance-Folge: Ein Tischlereibetrieb über zwei Jahre mit
gemischtem Girokonto, abgelöstem Altkredit, Überentnahme und
Unterentnahme, dazu ein Verlustjahr, ein Hofladen mit zugekaufter
Ware, ein Hof mit zu vielen Legehennen und eine zweite Praxis
unter fremder Leitung. Exklusiv für Teilnehmerinnen und
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